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背景：2004税收“双突破”
经济靠数字说话。国家税务总局一将2004年税收数字公布，人们头脑中就立即浮现出一个稳步上升曲线：实行分税制改革的1994年，中国全年的税收收入(不含关税和农业税收)4623亿元；随后几年，我国税收收入连年增长，特别是在1999年我国税收收入总额突破1万亿元大关之后，年税收收入总额节节攀升，增幅也大大超过当年GDP的增幅；2002年我国税收收入总额达到17004亿元；2003年增加到20462亿元，增幅达20.3%。到了2004年税收收入进一步增加到25718亿元，增幅25.7%创历史新高，而这一年GDP的增幅预计是9.2%左右。也就是说2004年我国的税收增幅相当于GDP增幅的2.5倍。
应该说1998年受亚洲金融危机等因素影响，我国税收收入突破1000亿元费了很大的劲儿。但是从1999年开始，税收收入步入了增长快车道。经过短短的五年，2004年的全国税收收入，比2000年的11366亿元税收收入(不含关税和农业税收)增加了一倍还多；增速要比2004年的GDP9.2％左右的增速高出两倍。这些税收魔方数字着实让人琢磨不透，或许连当年亲自参与设计1994年税制改革的人士，都没有想到中国税收今天这种让人瞠目的上升曲线。
那么，2004年里全国税收是如何实现历史性突破的呢？国家税务总局计统司副司长舒启明认为：2004年在国家各项宏观调控措施的综合作用下，国民经济总体上保持了稳健发展的势头。GDP是税收的总税源，GDP的快速增长直接带来税源的壮大，并为税收收入的快速增长奠定了基础。国家税务总局副局长许善达也对媒体表示，经济的快速发展是2004年税收高速增长的基础，而税务部门进一步加强税收征管，也为税收增长提供了重要保障。据初步测算，全国交通运输业营业税增收额中，有近一半是靠加强货物运输业税收管理得来的。还有，信息化税控手段的运用，及时发现和有效弥补了征管漏洞，加上整顿和规范税收秩序，大力清缴欠税，严格控制缓税等措施的实行，促进了税收的稳定增长。
的确，对于税收工作来说，2004年可以说是丰收的一年，税收总额的增收额和增长幅度双双实现历史性突破。而快速增长的中国经济，为税收实现历史性突破，也提供了源源不断的源头活水。不过，兴奋之余，还是有一些疑问：国家税收，毕竟还是取之于民，如果增长过快，会不会影响到经济的正常发展？究竟是什么让中国税收收入增得这么“疯”？如此高的税收增幅究竟健不健康？中国的税制是否需要相应的调整？何时进行调整？
对话
税收增速远超GDP正常吗？
主持人：王红茹
嘉宾：
刘尚希
财政部财政科学研究所副所长
夏杰长
中国社会科学院财贸所研究员
刘桓
中央财经大学财政与公共管理学院副院长
是否正常需进一步论证
主持人：近日国家税务总局公布的一组数字显示税收增长远高于GDP增长。从理论上讲,税收收入的增长幅度应该低于GDP的增长率。那么，实际出现税收收入的增长幅度远高于GDP的增长率的现象正常吗？
刘尚希：税收增长与GDP增长是否协调，没有一个放之四海而皆准的衡量标准，要视具体情形和相关条件而定。对企业和个人而言，税收是一种成本支出，作为一种成本当然是越少越好，最好是为零；对整个社会来讲，税收是防范公共风险，提供公共产品和公共服务的必要成本，决不可能越少越好，更不可能为零。随着社会规模的扩大和社会组织化、复杂化程度的提高，如人口的增长、劳动力流动性的加大、城市数量的增加、社会阶层的分化等等，政府防范公共风险的任务更加艰巨，保持一定速度的税收增长不仅必需，而且十分必要。问题是保持什么样的速度比较合适？如果单看一个年度或某几个年度的税收增长状况，简单地和GDP的增长速度进行比较，则很难得出合乎逻辑的判断。1994年，我国税收收入占GDP的比重为10.96%，税制改革之后，税收占GDP比重连续下滑的局面被扭转，1997年开始逐渐上升，现在已经达到19%，尤其是近几年税收比重的提升更为明显。如果说，现在税收增长太快了，则意味着现在的税收相对规模(占GDP比重)已经达到了最优，故而可以提出要求，今后的税收增长与GDP的增长应保持同步，甚至略低。那么，现有的这个税收相对规模是否已经达到最优状态呢？这恐怕需要进一步的论证才能得出结论，仅仅凭2004年的税收增长是说明不了问题的。
夏杰长：由于我国税制是以流转税为主体，而流转税是采用比例税率的，这就使我国税制整体呈现出一种累退性，因而从理论上讲，我国税收收入的增长幅度应该低于GDP的增长率，但我国的现实却与理论相悖，现在税收远高于GDP的增长。但我们不能简单地说在某个年度或一段时期税收高于GDP的增长就是不正常。因为决定税收增长的因素很多，除了税制结构、经济增长这些基本因素外，还取决于政策调整、价格走势、税收征管能力和居民纳税意识等因素。当然，连续多年税收远高于GDP的增长是不正常的。事实上，由于连年税收的超常增长，宏观税负的比重现在不能再说低了。
刘桓：我认为现在确实存在税收增长超过经济增长的现象，这要从正、负两方面来分析。从正面影响来看，经济总量增长会带动税收增长。由于税收是对经济中某一个价值部分的征集，效益的提高会带动国家征集税款余地而增大，所以，这几年，由于我国经济发展当中的科技含量在增加，企业的效益开始有所恢复；其次，税收增长和我们这些年加强税收征管有关系。过去在征管方面存在较大漏洞，造成很多该收的税收收不上来，由于加强了征管，使得税收跑冒滴漏的现象有所下降。从负面影响看，中国的企业税负是比较重的。虽然在经济发展当中，企业净所得绝对额在增加，但是在增长当中，国家拿走的是大头，这也是财政增长超过GDP增长的主要原因。这就涉及到我国目前的税制改革。我国目前的税制是有利于财政收入增长的，而对企业的增收部分，需要下一步税改引起重视。
导致税收“疯”长的因素
主持人：尽管近几年税收收入增长都高于GDP，但像2004年高出2.5倍，尚属首次，什么因素导致了税收的这种疯长？这种增长是否超过经济的负担能力？
刘尚希：要做出准确的判断，首先必须弄清楚导致税收大幅度超收的原因是什么？是长期性因素还是临时性因素？是制度性因素还是管理技术性因素？是必然的还是偶发的？在这些问题研究透彻以前，我们很难判断2004年的税收大幅度增收的合理性。如果是现行税制导致了2004年税收收入大幅度超GDP增长，则意味着是制度性因素在起作用，今后也会出现这种情况，长此下去，经济将会不堪重负，妨碍经济增长。这就要求我们对现行税制进行全面改革。反之，若是管理技术性因素带来的，则说明名义税负水平较高，在管理技术水平低下的条件下，名义税负与实际税负的差距大，名义税负高一点无足轻重；而随着管理技术水平的不断提高，实际税负不断地接近名义税负，表明降低法定的名义税负就变得十分迫切。但是，如果主要是偶发性因素导致了2004年税收的超速增长，那么，对这种高速增长就无须担心。
夏杰长：影响税收收入主要有三大因素：经济发展、征管和纳税环境改善、税收政策变化。就税收与经济的关系分析，在其他因素不变的情况下，税收的增幅也不会与经济总量( GDP )的增幅保持同比，因为税收的来源(税基)与 GDP 核算内容不是完全对应的。按照税收与 GDP 的相关性分类，大致有 4 种情况：(1)增值税、营业税和附征的城建税，与 GDP 中的二、三产业增加值基本对应，有较高的相关性。但由于第一产业增加值增幅较低，二、三产业增加值增幅要高于 GDP 的增幅，这是税收高于 GDP 增长的一个原因。(2)企业所得税、个人所得税、消费税、资源税和车辆购置税等税种，只是对部分经济含量的再征税，与 GDP 的关系不是直接对应的，相关性较弱。(3)房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税等税种，主要是对财富存量征税，与本期 GDP 无关。这些税种收入不多， 2003年增长 9% ，也略高于 GDP 预计增幅。(4)关税和海关代征进口税收是一个比较特殊的经济因素。2004年，我国外贸进出口总额11548.2亿美元，同比增长35.7%。所有这些，都为海关税收提供了税源保证，而且主要应税商品价格上涨幅度较大。因此，出现税收增长速度快于GDP增长速度也就不足为奇了，特别是在加强征管和价格上涨的背景下出现这一现象就更好理解了。
主持人：2004年我国税收增长远远超过GDP增长，反映了什么问题？税收增长远高于GDP增长，会出现什么情况？税收增长与GDP增长应达到什么样的比例？
刘尚希：首先说明我国经济增长态势趋于升温，没有这个基础，2004年的税收增长不可能这么快。其次是表明征管技术较之以前有较大程度的提高，尤其是信息化税控手段的运用大大减少了税收的流失，朝着“应收尽收”不断靠拢。第三是说明现行税制结构对经济变化的反应有很高的灵敏度，经济的变化都会很快地在税收上反映出来。
其次，说明没有适时调整企业与国家之间的利益，造成了在增长过程当中，国家拿了大头。如果长时期出现税收增长远高于GDP增长，企业的竞争力肯定会下降，政府的预算软化，这是不正常的。在中国，税收和财政的关系是非常密切的。国家的税收要服从于国家整体财政收入<
