纵观各国税制，消费税均为一种对部分消费品和消费行为征收的税种。消费税在世界各国开征情况比较普遍，已有超过100个国家开征了消费税。我国现行消费税是1994年税制改革中新设置的税种。当时，消费税作为流转税制的重要组成部分，主要是在增值税征收范围内，确定特定产品征收，以增强流转税制的调节层次。具体征收范围包括烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等消费品。从消费税征收范围和税率安排上看，目前消费税的职能主要是引导社会消费和财政职能。
相对于当前我国社会经济形势的发展，消费税有待进一步发展完善。一方面是消费税征收范围狭窄。目前的征收消费税的消费品范围已不适应当前社会经济形势发展，而且调节作用尚未延伸到劳务服务范围。另一方面，现行消费税制也不适应开放经济环境和协调发展、可持续发展战略要求，未能发挥灵活调控的作用。笔者认为，应全面确立适应社会主义市场经济要求的消费税思想、制度体系和管理方式。
一、合理确定消费税的职能和特点
在社会主义市场经济环境中，消费税的职能应不仅局限于简单的财政和调节消费职能。作为经济调控工具，对消费税职能的进一步认识应主要包括这样几方面内容：一是财政收入职能。这是消费税具有的传统职能。对一些需求弹性相对小的非生活必需消费品征收消费税，能够为政府提供较为稳定的财政收入，又能体现政府的导向。如对烟、酒征税。
二是调控经济职能。这项职能在新的历史时期应具有新的内涵，应包括调节消费、保护环境、保护资源、引导投资等具体功能。
1.对高档消费和政府不鼓励生产的商品征收较高消费税，可以提高生产和消费成本，起到调节生产和消费的作用。如对高档纸制品征税。
2.对不可再生资源、污染环境消费品征收消费税，能够体现出政府协调发展、可持续发展的精神，起到保护资源和环境的作用。如对石油产品征税。
3.对浪费资源和高能耗的行业征收消费税，提高行业进入和运行成本，反映了政府产业政策，起到引导投资作用。如对一次性木筷征税。
三是调节产品进口职能。入世以来，在开放经济环境中，根据不同时期的国民经济发展特点，应该能够把征收消费税作为一种保护国内幼稚产业的措施，对部分进口商品征收消费税，以促进国内相关产业尽快发展；同时，在国际经济往来关系中，还可以把消费税作为一种非关税壁垒，体现出保护本国经济利益或对等采取的经济措施。
对应消费税的职能，消费税制具有如下基本特点：一是征收目的明确。主要是市场经济国家调节国内经济、取得财政收入的手段。二是税源相对集中。由于对特定的产品和消费征收，所以管理上也应相对体现集中和分行业管理特征。三是边际税率跨度大。作为一种经济调控工具，消费税的边际税率应有较大跨度，并可根据政策进行灵活调整。四是对特定商品和劳务开征。笔者认为，部分高档消费活动也可考虑纳入消费税调节范围。由于消费税是对部分商品、消费选择开征，因此消费税制的减免税政策可能比较少。
二、适时调整消费税征收范围和税率
消费税不仅具有财政意义，也是一种灵活的宏观调控措施。目前的消费税征收范围只包括消费型产品。根据消费税的职能和当前我国经济社会形势发展，其征收范围和税率应可作出适时的调整，这种调整可能同时体现消费税的多种职能作用。相对于现行消费税征收范围，消费税的调节范围应既可以包括商品，也可以延伸到劳务消费；既可以包括高消费商品，也应该包括非环保日用品；既可以包括生活消费，也可以包括非生活消费。消费税制征收范围和税率的建立要作为完善税制的有机组成部分统筹考虑。
确定消费税征收范围和税率应考虑到以下具体因素：1.国民经济产业调整要求和资源配置导向，包括资源状况和可持续发展要求。2.一定时期的生产、消费和物价状况，包括消费者承受能力。3.区分是由消费税调整的范围还是应由其他政府职能或市场调节的范围。4.国家间贸易关系和国际供求关系。5.财政收入需要。出于上述考虑，目前消费税的征收范围可研究以下调整内容：一是调整部分现有征税商品税率。出于对国家能源和粮食安全问题考虑，应提高石油产品和酒类产品税率。提高大排量小汽车、越野车、摩托车的税率。
二是研究对高消费服务业征收消费税。要在充分调研的基础上，统筹调整现有营业税税率，研究对高消费服务业开征消费税。如对网吧、歌舞厅、游艺厅等行业开征。
三是开征资源环保意义的消费税。对贺卡、高档纸尿布、高档卫生纸、建筑装饰材料、一次性竹木筷、电池等产品开征消费税。
四是对消费增长的高档消费品征收消费税。对游艇、摩托艇、高档摄像机、高尔夫球具、高档照相器材等征收消费税。
五是开辟新的稳定税源。如对味精、糖精类产品开征消费税。
六是根据宏观经济政策对投资过热产品适时征收消费税。比如当前对行业投资过热的水泥、电解铝等可以考虑征收消费税，或者对进口水泥、电解铝征收消费税。这样产生的调控作用比货币政策缓和、易于执行，对完善宏观调控政策也是有益的探讨。
