中小企业在国民经济发展中具有重要的地位和作用，但是大多数中小企业，由于内外多方面因素的影响，在市场竞争中处于弱势。从内部因素看，多数中小企业的人员素质、科技水平、管理水平都较低；生产设备落后、技术力量短缺、研发能力不足、产品档次和产品质量也较低；资金短缺、积累能力弱。从外部环境看，加入WTO后，市场竞争更趋激烈，而政府在市场准入、融资、财政、税收、外贸经营权等方面对中小企业的扶持力度都不够。中小企业这种既重要又弱势的地位和特征，使得世界各国政府都对中小企业的发展实行保护和支持的政策，其中，税收政策发挥了主要作用。
我国现行税收政策存在不利于中小企业发展的问题
（1）中小企业的税负偏重。这表现在：增值税的税率偏高。中小企业大都被划为小规模纳税人，税负远远高于一般纳税人。企业所得税的税率也偏高。目前，尽管税法规定年应纳税所得额在10万元和3万元以下的企业纳税人，分别按27％和18％的优惠税率征收，但这一优惠税率仍然过高。因为：第一，外资企业和国内大型企业优惠待遇多，而中小企业优惠少。外资企业实际税负为12％左右，内资企业实际税负为25％左右，相比中小企业的实际税负则相对较高。第二，由于中小企业税前扣除项目少和经济效益低，根据量能负担的原则，更显得中小企业税收负担重。社会负担重。一些基层部门往往把中小企业视为收费、摊派、集资的重点对象，使中小企业不堪重负。
（2）现行税制中有对中小企业歧视性的规定：在增值税方面，现行税法规定，凡达不到销售额标准的纳税人，不管企业会计核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。由于小规模纳税人不允许抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，这不但加重了小规模纳税人的税收负担，也严重影响了中小企业的正常经营活力。在企业所得税方面，同外资企业和内资大型企业相比，中小型企业存在税收优惠政策过少，费用列支过严和折旧年限规定过死等问题。在税收征管方面，有些基层税务机关往往对中小企业不管是否设置账簿，不管财务核算是否健全，都采用“核定征收”，扩大了“核定征收”的范围；同时《企业所得税核定管理办法》制定的“应税所得率”明显偏高，影响了中小企业的发展。为了支持中小企业的发展，在税收政策和制度上应作必要的调整和改革。
税收促进中小企业发展应遵循的原则
（1）公平税负原则。横向公平，是指税收政策和制度规定不得对中小企业有所歧视，不同所有制的企业应一视同仁；纵向公平，是指应根据量能负担的原则，考虑中小企业与大企业的盈利水平的不同，制定相应的拉开差距的税率和优惠政策。
（2）轻税原则。中小企业的经济实力不强，困难较多，属于弱势群体。因此，在不违背市场经济基本原则的前提下，应给予中小企业较多的税收优惠，实行轻税政策，促使其更快地发展。
（3）产业导向原则。税收政策促进中小企业的发展，不是不加区别的见小就促，而是要贯彻国家的产业政策。当前扶持的重点是：以高新技术转化为主的科技型企业；以吸纳下岗职工和失业人员为主的就业型企业；以农副产品综合利用为主的深加工型企业；以面向社区为主的生活服务型企业等。
（4）便于征管的原则。对中小企业的税制规定和征管办法，要尽可能地简化，可操作性强，利于贯彻执行，减少征纳税成本。
扶持中小企业发展要进一步改革和完善现行税制
（1）增值税的改革与完善。主要内容包括：抓紧时机，实现增值税由“生产型”向“消费型”的转变，这对消除重复征税，促进资本有机构成的提高和高新技术的发展都极为有利。调整标准，扩大一般纳税人的征收范围和比重。进一步调低小规模纳税人的征收率。应贯彻公平税负的原则，减轻他们的税收负担。工业小规模纳税人的征收率，可调低为4％；商业小规模纳税人的征收率可调低为2％。适当提高小规模纳税人的起征点。我国现行增值税的起征点明显偏低，可作以下调整：销售货物的月销售额由现行的600元～2000元提高到2000元～5000元；提供应税劳务的月销售额由现行的200元～800元提高到800元～2000元；按次纳税的起征点为每次（日）销售额由现行的50元～80元提高到80元～150元。
（2）企业所得税的改革与完善。尽快合并现行内资、外资两套企业所得税制，统一税法，加大对中小企业的税收扶持力度。主要内容包括：降低税率，特别是要降低中小企业的税率。对中小企业应继续实行优惠税率，并提高适用优惠税率的所得额限额标准。具体设想是：年应纳税所得额在30万元以下的中小企业，适用18％的优惠税率；年应税所得额在10万元以下的中小企业，适用10％的优惠税率。放宽并规范税前费用列支标准。改革的重点是：取消“计税工资”规定，改按企业实际支付的工资金额税前列支；取消对公益性、救济性捐赠的限额，准予税前列支；取消只准按国家银行贷款利率标准列支利息的限制，对不违反现行法规的融资利息支出，都应准予按实税前列支；取消技术开发费税前列支只限于国有、集体企业的限制，民营中小企业也应享受同等待遇。缩短固定资产折旧年限，提高折旧率，以加快中小企业的设备更新和技术改造。
（3）改进对中小企业的征收方法，积极扩大查账征收的范围，尽量缩小核定征收的比重，对实行核定征收的应税所得率和纳税定额，要实事求是，如实核定，以维护中小企业的合法权益。
