根据制度变迁理论的原理，制度变迁存在路径依赖，即过去和现在的存在对制度未来走向有相当的影响。笔者认为，当前主要有六大因素影响中国税制的未来走向和政策主张。
一、经济转型对税制走向的影响
税制演变与经济转型的过程和方式是基本吻合的，呈现的都是渐进和双轨的特征。同样，中国经济的进一步转型也要求税制相应转变。也就是说，未来经济转型的进度和规模将直接决定税制未来演变的进程和效果。市场经济体制是经济转型的最终目标，因此，进一步转型的要求，实际上是随着市场经济体制的逐步建立而对税制提出的更高要求。市场经济体制越完善，越要求税制必须适应市场经济发展的内在要求，一方面要保证市场机制在资源配置中的基础地位，另一方面，在市场失灵时，税制要提高其自身的调控职能。市场经济的统一性要求税制逐渐统一。在过去十多年的转型过程中，中国税制呈现“双轨”的特征，原有的税制，不仅内外有别，而且不同经济性质的税负也有差异，妨碍全国统一市场的形成。竞争是市场机制的核心，是市场机制是否健全和正常运行的标志和前提，而税制又是保证市场主体进行公平竞争的最重要的外部条件，公平税负，合理负担是市场经济体制对未来税制的内在要求。
二、加入WTO和全球经济一体化对税制的影响
世界经济一体化趋势是历史的潮流，实行对外开放政策和经济转型的20多年来，正是顺应了这个潮流。今后全球经济一体化和世界市场一体化会更加明显。加入WTO是中国进一步扩大对外开放和加快经济转型的必然选择，对中国未来各方面的发展都将产生较大而深远的影响。面对WTO和一体化的趋势，税制必将作出相应的转变，其转型的方向是建立与国际经济接轨的税制，参与国际分工，开拓国际市场，扩大对外贸易，发挥本国优势，遵循课税的国际惯例，吸收一切有利于完善税制的各项政策措施，促进国内外市场自由地对接和交流。
三、实施可持续发展战略对税制的影响
20世纪90年代以来，环境和社会发展问题已成为全世界所关心的中心议题之一，在各国面向21世纪的税制结构中，环境保护税的比重将要明显增加。税收是国家实施宏观调控的重要手段，在贯彻实施可持续发展战略方面能够而且应该发挥较大作用。目前税收制度和政策距离促进经济社会持续发展的要求显然还有差距，一方面，由于现有税收政策的不完善，难以对经济主体保护环境行为发挥强有力的导向功能；另一方面，由于现有税种的不完善，不能有效地对经济持续发展所依赖的资源和环境加以保护。因此，在优化税制时，要着重考虑社会经济可持续发展的要求。
四、知识经济的发展对税制的影响
21世纪是知识经济时代，谁在高新技术领域处于领先地位，谁就掌握着未来发展的主动权。为了促进高新技术产业的发展，中国已明确确定了“科教兴国”战略。税制要有利于促进高新技术产业的发展，在不同的发展阶段创造优惠、高效和公平的税收环境。随着高新技术产业发展和互联网的建立，传统贸易方式正在遇到快捷、简便、高效的电子商务方式的强烈挑战。可以预见，21世纪电子商务将在各国经济发展中占据重要地位，这同样会对我国经济和税收特别是税制带来机遇和挑战。如何实现电子商务在公平、有序的税收环境中发展，税收制度和税收征管如何随着新的贸易方式的出现而有所调整，将成为我国今后税制完善和建设的一项重要内容。
五、企业主体构造和强化社会保障对税制的影响
国有和集体所有制企业的改造是经济转型的一项重要内容，企业主体是否真正建立直接决定经济转型目标的实现程度，经济转型的难点和重点就在于对国有企业的改造。从税收负担上看，多年来税收收入过多依赖国有经济的格局并没有发生较大的变化，国有经济的实际税收负担过重，税收之外还负担相当比重的各种收费。这些极不利于国有企业改革和发展，下一步优化税制必须改变这一局面。改革开放20多年来，我国经济的所有制结构发生了很大的变化，非国有经济所占比重已逐步增加。如何营造公平、法治的税收环境，切实鼓励和引导非公有制经济的进一步发展，在税收待遇上实现对不同所有制一视同仁，消除对某些企业资产组织形式和经营形式的税收歧视，是今后税制要认真研究、解决的问题。
在微观主体构造过程中，由于国有企业经营上的困难和在企业主体构成中所占的比例越来越低，下岗职工增多，再就业问题将在相当一段时期内，成为中国经济生活中的一个突出问题，增加就业和强化保障也将成为转型过程中社会经济政策的一项重要目标。下一步税制改革应充分考虑上述情况，参照发达国家的成功实践，着手制定社会保障税法，开征社会保障税，以税收的手段来强化社会保障功能，确保社会最大限度的稳定。
六、实施西部大开发的区域发展战略对税制的影响
区域发展战略是各国根据不同时期不同地域的发展要求而采取的战略选择。中国在过去20多年的转型时期，重点是实施东部沿海发展战略，应该说这一战略相当成功。但是，在东部超常规发展的同时，西部发展相对缓慢，东西部之间的差距越来越大。经济发展水平和人民生活水平的巨大反差，长江和黄河上游生态环境的破坏，社会的不稳定等，对全国未来的发展将产生负面影响。要搞好西部大开发，除中央增大直接投资改善基础设施和生态环境外，最重要的是吸取东部开发的成功经验，由中央制定相对优惠的政策，按照市场经济原则吸引外国资本、港澳台资本和民间资本。因此，开发西部的优惠政策，应该是能够吸引资本投资的政策，能够把西部的资本稳住而不至于逆向流动的政策。在这方面，今后相当一段时期内的税收优惠政策势在必行，也就是说，在转型时期，税制的完善仍然要遵循效率优先兼顾公平的转型时期税制原则。
