有效税收筹划是一种在考虑税收影响的情况下使税后收益最大化或长期内企业价值最大化的决策。有效税收筹划是一种科学全面的筹划方法，必须兼顾因税收筹划而引起的所有成本，既包括税收筹划的税收成本，也包括税收筹划的非税成本。税收筹划的税收成本是指由于采用筹划方案而增加的成本，按其表现形式可以分为显形成本和隐性成本。显性成本是指纳税人在纳税过程中所发生的直接或间接费用，包括时间成本、货币成本、心理成本和风险成本。一般情况下，因显性成本较为直观，筹划者在税收筹划的成本效益分析中都会给予充分考虑。而隐性成本，尤其是非税成本在税收筹划过程中相对而言则比较易被忽略。
（一）税收筹划的税收成本
（1）时间成本。时间成本是指税收筹划人搜集、保存必要的资料和数据等所花费的时间。税收筹划活动是一项系统的工程，企业为进行税收筹划活动必须预先做好资料和数据的搜集和整理工作。这些资料包括：国家有关的税收政策和法规、会计制度的相关规定、企业一段时期的经营资料以及相关企业的经营资料等。其中，对于税收法规和政策要连续收集，这样才有利于把握国家的政策意图和政策变化方向，使筹划方案经得起时间的考验。俗话说“时间就是金钱”。因此时间成本的大小与筹划项目的复杂程度、筹划税种的多少以及筹划期的长短有密切的关系。
（2）货币成本。货币成本指纳税人为进行税收筹划而发生的货币支出。货币成本在税收筹划中是必不可少的，它包括对税务顾问的报酬支付或约见、拜访税务顾问所发生的交通费等。由于受我国企业财务会计人员的水平所限，自己有能力进行纳税筹划的企业并不多，大多数企业要想进行纳税筹划，只能求助于如注册税务师和注册会计师等专业机构的专门人员。因此，货币成本的大小与税收筹划的复杂程度一般成正比，越是复杂的、大的税收筹划项目，越需要聘请知名税务顾问，货币成本也随之增大。
（3）心理成本。心理成本指纳税人因担心筹划不成功而产生的焦虑。心理成本很难测量，也很少有人对此进行深入尝试，但这并不意味着心理成本不重要。许多人在处理税收筹划事项时都因担心筹划不当而产生焦虑或挫折等心理，这种状况将会影响他们的工作效率，对于心理承受能力弱的纳税人而言，严重时甚至会影响他们的身体健康，这将使他们付出更大的心理成本作为筹划的代价。如果他们雇佣代理人，于是心理成本就转变为货币成本。一般而言，心理成本的高低取决于税收筹划的复杂程度、纳税人的心理承受力、政府对税收违法行为处罚的严厉程度等。据国外实践表明，心理成本发生在老人、退休人员、寡妇、离婚或独身女人身上较为明显。
（4）风险成本。税收筹划风险指纳税人在进行税收筹划过程中，由于利率、汇率等原因而预期的筹划目标不能实现的可能性。风险成本指由于存在筹划风险而发生的成本。税收筹划风险主要包括政策风险、利率风险、汇率风险、市场风险、债务风险、通货膨胀风险。税收筹划要尽量使风险最小化，因此，风险成本是不可避免的。在实际筹划过程中，风险成本往往表现为选择更为缜密、细致的方案，因而需花费更多的时间和货币。
（5）隐性成本。隐性成本是指纳税人由于采用拟订的税收筹划方案而放弃的潜在利益。隐性成本实质上是一种机会成本，在税收筹划中容易被忽略。隐性成本容易被忽略还表现在纳税筹划的转嫁筹划中。因而，纳税人在利用转嫁进行税收筹划时要特别注意这种隐性成本，这种成本对企业的长期发展是至关重要的。
（二）税收筹划的非税成本
除税收成本外, 税收筹划还存在非税收方面的摩擦因素, 即非税成本。税收筹划的非税成本主要是由于对称不确定性、隐藏行为和隐藏信息这三种形式的不确定性对税收筹划的影响。
在真实的市场环境下，不确定性的情况是普遍存在的，有效的税收筹划策略可能与税负最小化有着实质性的差别。有效的税收筹划必须考虑执行该策略所必需的成本，由于不确定性的存在，增加了税收筹划的非税成本。加之累进税制对非税成本的特殊影响，增加了投资的税后成本，降低了预期的税后收益率，从而刺激一些公司进行套期保值活动和多样化投资，以减少现金流和应税收入的变动性，并增加预期的税后收益。同样，资本市场契约和劳动市场契约也会增加非税成本。而在组织契约问题上，外部观察者（如顾问，投资银行，监管者或研究人员）往往难以确定与利润挂钩的契约究竟是出于税收考虑，还是出于激励考虑，或两者兼而有之。这种识别问题使人们难以知道究竟是什么经济问题形成了契约的微观结构。如果一个基于利润的报酬合约，从税收角度看是有利的，但从风险共担角度看是有冲突的，我们就必须在这两个因素中做出折中选择。总之，存在不确定性的条件下，非税成本是进行税收筹划所必须要考虑的重要因素。非税成本一般难以量化, 但如果税收筹划者未充分认识到非税成本的存在, 则税收筹划策略的有效性将大大降低。
（三）结论
目前，社会各界对税收筹划的讨论已达到“白炽化”，有一部分人对税收筹划的认识走入误区，认为税收筹划就是税负最小化，而忽略了税收筹划成本的影响；还要一部分人虽然认识到税收筹划成本的存在，但却只考虑到显性成本而忽略了隐性成本。另外，由于税收筹划的非税成本不易量化，且不易被察觉及市场不完善和信息不对称等多种因素的影响，导致在税收筹划的理论探讨中很少涉及到税收筹划的非税成本问题。但在实务工作中有效的税收筹划不仅要考虑到税收成本还要考虑到非税成本。只有让税收筹划真正地服务于企业的经济利益的长远发展并有利于实施企业的税收战略，哪怕选择税负较大的纳税方案，有时也是一项成功的税收筹划。
