来源：深圳特区报
原标题 “营改增”影响几何 纳税人税负普遍下降，税改促进企业转型
去年11月1日零时，深圳国税局开出第一张增值税专用发票，“营改增”试点就此启动。截至今年3月20日的统计，深圳共有9.58万户企业纳入“营改增”试点范围，实现改征增值税17.65亿元。
“营改增”是税制改革的重中之重。深圳的试点究竟试出什么？对企业经营带来怎样的影响？
一笔单子节省近2000元
位于福田区新闻路的某广告公司，去年纳入“营改增”试点。“变化在于以前缴纳营业税的应税项目，改成了现在的缴纳增值税。”营业税和增值税的差别，财务经理曾先生说，比如一家房地产企业，要支付10万元让我公司代理广告，公司支付给媒体5万用于广告发布，4万给其他公司用于广告制作。
按照过去的规定，广告代理的营业额，为广告代理业务减去支付的广告发布费用，我公司要按照5万元来缴纳营业税。营业税率是5%，那么我公司要交税2500元，媒体要交2500元，广告制作公司要交2000元。
但“营改增”之后，按照增值税6%税率来征税。表面上税率升高了，但实际上核算方式不同，只缴纳增值的那部分税，我公司最终交税为566元。这样，一笔单子就可节省1934元。“由于纳入税改试点的企业可以开增值税专用发票，进行税额抵扣，这就避免了重复征税。”曾先生说，这有利于降低企业的成本。
该广告公司的年营业额超过500万元，算“一般纳税人”。而年营业额在500万元以下的“小规模纳税人”，增值税征收税率就更低了，只有3%，而以前的营业税税率则是5%。因此，纳入试点的小微企业出现了整体减税的情况。
截至3月20日，据深圳市国税局统计，“营改增”试点运行5个月以来，全市“营改增”纳税人实现改征增值税17.65亿元。其中“小规模纳税人”7.78万户，比例占81.21%。
整体减税 个别行业增加
整体减税的利好消息频频传出。但物流行业却普遍出现了税负不减反增的局面。
宝安区一家中型物流公司专营上海、沈阳、北京等地的公路运输业务，财务总经理刘先生说，以从深圳到上海运一次货来看，10000元的收入按照交通运输业规定的营业税3%的税率缴纳，要交300元，但改征增值税后，则按照11%的税率来，要缴纳991元。此外，在营业税和增值税基础上缴纳的5%交易附加税和7%城市建设税，也会因此多交83元。刘先生说，“这样算下来，税改之后，从深圳跑一趟上海，一辆货车就要多交774元。”
税负增加，一方面是税率提高了，一方面是没有可以抵扣的项目。他分析道，10000元的收入中，高速公路费占3000元，油费占3000元，修理费和保险费1000元左右，员工工资占2000元左右。这里面，占公司成本比例较大的高速公路费和员工工资都不能纳入抵扣。
“这里面就油费和修理费可以拿增值税专用发票来抵消。”刘先生说，但由于车辆经过的城市，多不在税改试点范围。“能拿到500元的油费增值税专用发票就已经很不错了。”
让刘先生困扰的还有，原先营业税各环节就是不统一的税率，在“营改增”后，税率依旧如此。按规定，“物流业运输类”（装卸、搬运等）的营业税税率为3%，仓储、配送归为服务类，营业税税率为5%。“营改增”后，仍旧设置了交通运输服务和物流辅助服务（仓储、货代）两类，税率分别为11%和6%。“实际上，装卸、搬运、货代是互相关联的，但征税时非得要分开计税，给财务人员造成不小压力。”刘先生说，“每月的财务报表比以前多做五六页。”
物流行业在税改中所面对的问题，相比其他试点的省和市，对深圳的意义可能更重要。据了解，作为深圳四大支柱产业的物流行业占2011深圳GDP的比值突破10%，2012年上半年营业额占GDP的比重为8.8%。
刘先生说，从上海、北京等试点来看，交通运输业的税负都出现普遍上升的情况。他反问，“税改有促进企业转型的目的，难道政府不鼓励物流企业？可问题恰恰在于，很多地方的政府都在倡导发展高端物流业！”
税改促进企业转型
针对部分行业出现税负增加的情况，中央财经大学财政系主任曾康华说，作为一项结构性减税政策，它也并非单纯的只减不增，而是有增有减，这就必然影响到纳税人之间税负的变动。
今年3月7日，深圳市财政委员会、深圳市国税局、深圳市地税局联合发文，对那些在税改中税负增加的企业，进行财政扶持，月增加额在5000元及以上的试点企业，纳入到扶持对象的范围。
但是，政府扶持是过渡性的措施，深圳市专项资金的扶持也到明年12月底截止。曾康华说，这是政府为推动税改采取的一种临时性措施。“作为一种结构性减税政策，它必然会发挥税收对产业政策调整的作用。”
深圳市首家开到增值税专用发票的腾邦集团，纳入试点运行几个月后，公司加快从物流业向高附加值的现代服务业转型。腾邦集团旗下有物流、票务等分公司，涉及的业务包括货运、货物代理、仓储服务、信息服务、差旅管理等业务。腾邦集团董事顾勇说，由于货运率由3%提高到11%，加上抵扣业务较少，试点外省份和深圳的税率不一致，使得物流业务税负加重。“如果能获得政府资金补贴，整体评估后，税负将增加1.5个百分点。”
对此，公司也在摸索解决方案，比如给运输服务业务做好盈亏平衡点测算，合理划分业务板块，此外还加强成本核算，特别是加强可抵扣进项收入的管理。
在“营改增”政策的指引下，公司在物联网和高端服务业尝到了不少甜头，该公司正不断向高新技术领域、高端服务业方向发展。顾勇举例说，公司以1000万元承接了红酒溯源系统的研发，公司拿出400万元委托一家专业研发机构完成。在“营改增”之前，按照5%的营业税率，公司应缴纳50万元的营业税。
但“营改增”之后，按照6%的增值税税率及其计算方式，公司实纳税额为33.96万元，节省了22.64万元。“虽然要征6% 的增值税，但因开发系统软件、购置硬件设备等可以抵扣，服务业板块实际税负低于3%。”顾勇说，从这一笔交易来看，公司要交多少税，研发机构要交多少税，都可以清清楚楚地算出来，这就增加了税收的透明度。
顾勇说，“营改增”是一个循序渐进的过程，从长远来看，随着“营改增”的推进，增值税抵扣链条会逐渐完善，实际上是给了企业降低税负提供了条件，也推动企业升级，有利于新创业、新投资。
随着“营改增”的推进，增值税的抵扣机制从制度上解决了重复征税的问题，为企业创造了更有利的税制环境，也迫使企业改善财务管理，优化产业结构。但部分行业出现的税负不减反增的局面，也期待着在新一轮税改中能享受更多的实惠。曾康华说，他相信在3至5年内，“营改增”将会有一个质的突破。
